מה תקרת ההפקדה לקופת גמל במסגרת תיקון 190?

מהם התנאים להיוון קצבה מוכרת, והאם קיימת מגבלת סכום הפקדה לקופת גמל במסגרת תיקון 190?

בתיקון 190 לפקודת מס הכנסה נקבע כי “קצבה מוכרת” היא קצבה שמקורה בתשלומים פטורים (כהגדרתם בסעיף 9א לפקודה).

הפקדה לקופת גמל נחשבת כתשלומים פטורים אם אינה מזכה בהטבת מס, או אם החוסך חויב במס בעת ההפקדה.

ניתן לבצע משיכה חד-פעמית (היוון) מהקופה, בכפוף לשני תנאים:

1. העמית הגיע לגיל 60.
2. העמית מקבל קצבה מזערית בגובה 5,183 שקלים (נכון לשנת 2025).

בעת משיכה כזו, המס על הרווחים עומד על 15% בלבד.

תקרת הפקדה לקופת גמל במסגרת תיקון 190
בתיקון 190 לא הוגדרה מגבלה על סכומי ההפקדה לקצבה מוכרת בקופת גמל.

יחד עם זאת, תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) משנת 1993 קובעות כי קופת גמל המשלמת לעמית סכום בגין היוון קצבה מוכרת, תנכה מס של 15% על הרווחים היחסיים.

החלטת רשות המסים בעניין תקרת משיכה
במאי 2015 פרסמה רשות המסים החלטת מיסוי אשר הסדירה את תהליך המשיכה מקופת הגמל. בהחלטה זו נקבע כי על העמית להציג שלושה תלושי קצבה עדכניים, המאשרים שקצבתו גבוהה מהקצבה המזערית.

כמו כן, נקבעה תקרה להפקדות לקצבה מוכרת, כאשר חרגה ההפקדה מהתקרה – המשיכה מחייבת הצגת אישור ניכוי מס מפקיד השומה.

כלומר, אין הגבלה על גובה ההפקדה, אך חלים כללים מסוימים בעת המשיכה.

כדי לבצע משיכה ללא אישור פקיד שומה, על העמית להצהיר כי סכומי ההפקדה שהופקדו כתשלומים פטורים אינם עולים על התקרה שנקבעה, וזאת תוך חישוב כלל הסכומים שהצטברו לקצבה מוכרת בכלל חשבונותיו, לרבות כאלה המנוהלים בחברות אחרות, ובתוספת סכומים שנמשכו בעבר באותה דרך.

כיצד מחושבת תקרת ההפקדה?

• עד גיל 67: התקרה מחושבת לפי סכום המספיק לקבלת קצבה בגובה פי 4 מהשכר הממוצע במשק.
• מגיל 67 ואילך: התקרה מחושבת לפי סכום המספיק לקבלת קצבה בגובה פי 5 מהשכר הממוצע במשק.

לצורך חישוב התקרה נקבעו טבלאות מקדמים אחידות לגברים ונשים.

השכר הממוצע במשק לשנת 2025 עומד על 13,316 שקלים.

דוגמה לחישוב התקרה:
בהתאם לטבלת המקדמים, עבור גיל 67 המקדם הוא 180. חישוב התקרה יהיה:

66,580 (פי 5 מהשכר הממוצע) * 180 = 11,984,400 שקלים.

עמית שיפקיד פחות מתקרה זו יוכל למשוך את הכספים ישירות מהקופה ללא צורך באישור פקיד שומה. במקרה שבו הצבירה בקופה חרגה מהתקרה כתוצאה מתשואה חיובית – תתאפשר המשיכה ללא צורך באישור נוסף.

משיכת כספים במקרה של פטירה

אם עמית שנפטר הפקיד סכומים העולים על התקרה שנקבעה בהחלטת המיסוי, היורשים רשאים למשוך את הכספים או להעבירם לחשבון חדש על שמם ללא צורך באישור לניכוי מס מפקיד השומה.

סיכום

תיקון 190 מאפשר הפקדות בלתי מוגבלות לקצבה מוכרת, אך מגביל את תנאי המשיכה. על החוסכים להכיר את כללי החישוב, כולל תקרות ההפקדה ותנאי המשיכה, כדי למקסם את היתרונות הפיסקאליים של התיקון.

המאמר מתייחס לנשים וגברים כאחד. המידע המובא לעיל הוא כללי בלבד, אינו מהווה ייעוץ מס, פנסיוני או משפטי, ואינו מחליף ייעוץ פרטני המותאם אישית. השימוש במידע באחריות הקורא בלבד.